生产企业免抵退办法的账务处理

导读:会计上,实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

1、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时,账务处理如下:

借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

2、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。

此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

3、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 

一.免抵退税办法

1、含义:“免”——免征增值税(实际是零税率)。 

“抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)。

“退”——未抵减完的部分按规定予以退还。 

2、免抵退税适用范围:

(1)生产企业出口自产货物、视同自产货物。 

(2)对外提供加工修理修配劳务。

(3)列名的生产企业出口非自产货物。 

(4)适用零税率的跨境服务。

3、增值税“免抵退” 的计算

(1)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

如果有使用进料加工免税进口料件,则

当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

(2)当期免抵退税额计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

如果有使用进料加工免税进口料件,则

当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率 

(3)当期应退税额和免抵税额的计算 

比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。

4、“免、抵、退”计算步骤总结: 

(1)剔税:不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%) 

(2)抵税:应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

(3)尺度:免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%

(4)比较:应退税额=(2)与(3)中较小者 

(5)倒挤:免抵税额 

以上是关于免抵退办法账务处理相关内容,希望本文对您有所帮助,更多与账务处理相关的文章,请持续关注企业经营智库。

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