企业财务造假最常用的2个科目

财务造假最常用的2个科目!会计不要做但必须知道!

1.财务造假最好用的科目:“在建工程”、“固定资产”

很多上市公司都需要建设厂房、购买固定资产,这些东西的价格往往很高,关键是难以定价。

因此,套取资金最安全的手法就是故意抬高它们的价格,然后转移出去高出来的那部分资金,一部分可能用于贪污,另一部分也可能通过购买自身产品,以做大利润的方式重新回到公司

万福生科的财务造假就是充分利用了该科目。它从在建工程中洗出的资金在回流企业时,增加经营活动的现金流量的同时,也形成了一个巨大的“资产黑洞”。

为什么说财务造假最好的科目为“在建工程”、“固定资产”等非流动性资产科目,因为它们比在流动性科目上造假更隐蔽、更难以发现。

企业如果在流动资产上做假,会很累,时刻得想着如何去弥补以前的窟窿!

比如应收账款是流动资产,利用应收账款造假,会造成利润和现金流严重脱节的现象,并且一年之后就要分析计提坏账,容易引起关注,容易暴露。

如果一开始就在长期资产上做假,只要做假的当年蒙过去了,以后基本就没问题了,比如对长期股权投资的造假可以通过减值将贪腐”化作青烟驾鹤西去”;对于在建工程、固定资产上的造假,以后可以通过折旧方式自然而然将黑洞化解于无形。

当然也有例外,那就是农业养殖企业,由于它的存货一般很难核查。

2.在会计核算中,利润在东西卖出去而不是在收到钱的时候就可以确认

因此,我们看到财报中的”应收账款”时,要有这样的思考,就是将本年度新增的”应收账款”扣除”销项税额”后再乘以估计的利润率,这些就是在利润表中存在的却没有实际款项打进来的白条利润。很多上市公司利用这个特点,通过”适当”的赊销来提高其利润额。

3.如何判断企业上市前业绩是否注水

通过对比上市前后的“销售利润率”,可以简单地判断企业上市前是否存在业绩注水的情况。

通常企业上市后,由于股权融资,ROE(净资产收益率)是下降的。

了解杜邦分析法的小伙伴们都知道,净资产收益率是由销售利润率,总资产周转率和权益乘数决定的,即:ROE=销售利润率(净利润/总收入)×总资产周转率(总收入/总资产) ×权益乘数 (总资产/总权益资本),那么企业上市后ROE下降的主要因素是总资产周转率下降(融资后总资产扩大,但营业收入增长不多)和权益乘数下降【权益乘数=资产总额/所有者权益=1/(1-资产负债率),融资后资产负债率下降】,而销售利润率应该保持相对稳定甚至小幅上升,因为上市后股权融资节省了大量的财务费用,从而增加了净利润。

所以,如果发现企业上市后销售利润率出现了大幅下降的情形,特别是降幅在4个百分点以上,那么基本上可以确定企业上市前的财务报表存在业绩注水的情形。

以上是关于财务造假最常用的两个科目,希望本文对您有所帮助,更多与账务处理相关的文章,请持续关注企业经营智库。

暂无评论

相关推荐

微信扫一扫

微信扫一扫

微信扫一扫,分享到朋友圈

企业财务造假最常用的2个科目
嘿!有什么能帮到您的吗?